TREMONTI-TER ALLA PROVA DEI BILANCI

 

 

Elencazione dei beni agevolabili di maggiore interesse

 

L’avvicinarsi della chiusura dei bilanci 2009, nonché dei termini dichiarativi impone di riaprire e puntualizzare alcuni aspetti della Tremonti-ter per individuare con estrema precisione i beni che rientrano nell’agevolazione e quelli che ne sono esclusi.

 

A livello operativo si tratterà di individuare tra le fatture di acquisto quelle che rispondono ai requisiti della Tremonti-ter e di farne la somma in modo da ottenere la base agevolabile, che serve a determinare la variazione fiscale in diminuzione. Nell’effettuare questa operazione, vista la difficoltà di individuare i beni agevolabili è raccomandabile avere ben presente le conseguenze di eventuali errori in eccesso o in difetto.

 

Novità per le spese di ricerca nel settore tessile

Nel provvedimento che contiene gli interventi a sostegno dei consumi è stata prevista la detassazione degli investimenti effettuati nel 2010 in attività di ricerca industriale e di sviluppo pre-competitivo per la realizzazione di campionari nel settore tessile, della pelle e pelletteria.

Viene esclusa dell’imposizione sul reddito d’impresa il valore degli investimenti in attività di ricerca industriale e di sviluppo pre-competitivo finalizzate alla realizzazione di campionari fatti dalle imprese che svolgono le attività previste alle divisioni 13 o 14 della tabella Ateco e cioè: ricerca e ideazione estetica; realizzazione dei prototipi; preparazione del campionario o delle collezioni; promozione del campionario e gestione del magazzino campioni. L’agevolazione è nel limite complessivo di 70 milioni di euro e decorre dal periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2009 e fino alla chiusura di quello in corso alla data del 31 dicembre 2010.

Per quanto concerne il meccanismo di applicazione, l’agevolazione consiste in una deduzione dal reddito d’impresa e opera indipendentemente dal conseguimento di reddito imponibile. La deduzione può essere fatta valere solo in sede di versamento del saldo delle imposte sui redditi dovute per il periodo di imposta di effettuazione degli investimenti (giugno 2011) e non ha effetto per la determinazione degli acconti dovuti per il periodo di imposta successivo. L’agevolazione può essere fruita nel rispetto del limite previsto dal regolamento sugli aiuti di importanza minore (c.d. de minimis) e solo dopo il via libera della Commissione Europea e le richieste vanno presentate a partire dal 1° dicembre 2010 e fino al 20 gennaio 2011.

Questo sconto fiscale si aggiunge al normale ammortamento di bilancio.

 

divisione 13

INDUSTRIE TESSILI

13.10.00

Preparazione e filatura di fibre tessili

13.20.00

Tessitura

13.30.00

Finissaggio dei tessili, degli articoli di vestiario e attività similari

13.91.00

Fabbricazione di tessuti a maglia

13.92.10

Confezionamento di biancheria da letto, da tavola e per l'arredamento

13.92.20

Fabbricazione di articoli in materie tessili nca

13.93.00

Fabbricazione di tappeti e moquette

13.94.00

Fabbricazione di spago, corde, funi e reti

13.95.00

Fabbricazione di tessuti non tessuti e di articoli in tali materie (esclusi gli articoli di abbigliamento)

13.96.10

Fabbricazione di nastri, etichette e passamanerie di fibre tessili

13.96.20

Fabbricazione di altri articoli tessili tecnici ed industriali

13.99.10

Fabbricazione di ricami

13.99.20

Fabbricazione di tulle, pizzi e merletti

13.99.90

Fabbricazione di feltro e articoli tessili diversi

 

divisione 14

CONFEZIONE DI ARTICOLI DI ABBIGLIAMENTO; CONFEZIONE DI ARTICOLI IN PELLE E PELLICCIA

14.11.00

Confezione di abbigliamento in pelle e similpelle

14.12.00

Confezione di camici, divise ed altri indumenti da lavoro

14.13.10

Confezione in serie di abbigliamento esterno

14.13.20

Sartoria e confezione su misura di abbigliamento esterno

14.14.00

Confezione di camicie, T-shirt, corsetteria e altra biancheria intima

14.19.10

Confezioni varie e accessori per l'abbigliamento

14.19.21

Fabbricazione di calzature realizzate in materiale tessile senza suole applicate

14.19.29

Confezioni di abbigliamento sportivo o di altri indumenti particolari

14.20.00

Confezione di articoli in pelliccia

14.31.00

Fabbricazione di articoli di calzetteria in maglia

14.39.00

Fabbricazione di pullover, cardigan ed altri articoli simili a maglia

 

Tremonti-ter ed esercizio 2009

L’agevolazione riguarda gli investimenti effettuati nel periodo dal 1° luglio 2009 al 31 dicembre 2009, che danno diritto ad una detrazione da fruire nell’ambito di Unico 2010, dal mese di giugno prossimo, mediante una variazione in diminuzione del reddito di impresa.

 

Tremonti-ter ed esercizio 2010

L’agevolazione riguarda gli investimenti effettuati nel periodo dal 1° gennaio 2010 al 30 giugno 2010 che daranno diritto ad una detrazione da fruire nell’ambito di Unico 2011; il risparmio concreto quindi si concretizza in minori imposte da pagare nel mese di giugno 2011.

 

Beni agevolabili

Nel determinare l’agevolazione va tenuto presente che sono tassabili i nuovi macchinari e le nuove attrezzature comprese nella divisione 28 della tabella Ateco 2007, acquistate a qualsiasi titolo, compreso il leasing finanziario, ma con esclusione di quello operativo (forma anomala di leasing che non prevede un’opzione di riscatto e può essere posto in atto dal produttore del bene; si tratta di un’operazione commerciale molto simile al noleggio).

Inoltre i beni di seguito individuati devono avere il requisito della novità e mai essere stati utilizzati, o solo utilizzati dal rivenditore a scopo dimostrativo.

L’elencazione, seppure non esaurisce tutte le tipologie di spese, riporta i beni agevolabili di principale interesse:

P gru, argani, verricelli, carrelli trasbordatori, elevatori e piattaforme girevoli;

P ascensori, montacarichi e scale mobili;

P carriole e compressori;

P altri macchinari di sollevamento e movimentazione;

P attrezzature per refrigerazione e ventilazione;

P frigoriferi e congelatori ad uso non domestico;

P bilance e macchine automatiche per la vendita e distribuzione;

P macchine automatiche per dosatura, confezione e imballaggio;

P forni;

P macchine tessili per l’abbigliamento e il cuoio;

P macchine e impianti per trattamento dei tessuti;

P macchine per cucire e per maglieria;

P macchine industriali;

P utensili portatili a motore;

P strumenti di precisione per meccanica e robot industriali;

P altro materiale meccanico e altre macchine;

P componenti di motori (esclusi quelli destinati a veicoli) e loro componenti;

P macchine da miniera, cava e cantiere (compresi camion a cassone ribaltabile per impiego specifico in cava, miniere e cantieri);

P macchine utensili per formatura dei metalli e presse;

P macchine per la galvanostegia;

P macchine per la metallurgia;

P macchine per la lavorazione delle materie plastiche e della gomma;

P macchine per l’agricoltura, silvicoltura e zootecnia;

P trattori agricoli;

P caldaie, bruciatori, scambiatori di calore e altri sistemi di riscaldamento;

P condizionatori d’aria;

P cartucce toner;

P macchine e altre attrezzature per ufficio (esclusi i computer e periferiche);

P fotocopiatrici (se monofunzione);

P macchine per scrivere, per la dettatura, per contare le monete, per la scrittura di assegni, per stenografie, perforatrici e rilegatrici;

P lavagne, levapunti, temperamatite;

P registratori di cassa;

P affrancatrici e macchine per lo smistamento della posta;

P macchine per la pulizia ad uso non domestico;

P macchine per l’industria alimentare, delle bevande e del tabacco;

P macchine per lavanderie e stirerie;

P macchine per la stampa e legatoria;

P apparecchiature per l’allineamento e il bilanciamento delle ruote.

La circolare 44/E ha chiarito che sono detassabili i macchinari e attrezzature, compresi nella tabella 28, ma destinati a beni complessi esclusi dalla stessa tabella. In ambito di Telefisco 2010, poi recepito nella circolare 12/E/2010 è stato precisato che sono agevolabili anche i beni che costituiscono semplice dotazione di questi o impianti complessi.

 

DIVISIONE 28 – ATECO 2007

28.1

FABBRICAZIONE DI MACCHINE DI IMPIEGO GENERALE

28.11

Fabbricazione di motori e turbine (esclusi i motori per aeromobili, veicoli e motocicli)

28.11.1

Fabbricazione di motori a combustione interna (incluse parti e accessori ed esclusi i motori destinati ai mezzi di trasporto su strada e ad aeromobili)

28.11.11

Fabbricazione di motori a combustione interna (esclusi i motori destinati ai mezzi di trasporto su strada e ad aeromobili)

28.11.12

Fabbricazione di pistoni, fasce elastiche, carburatori e parti simili di motori a combustione interna

28.11.2

Fabbricazione di turbine e turboalternatori (incluse parti e accessori)

28.11.20

Fabbricazione di turbine e turboalternatori (incluse parti e accessori)

28.12

Fabbricazione di apparecchiature fluidodinamiche

28.12.0

Fabbricazione di apparecchiature fluidodinamiche

28.12.00

Fabbricazione di apparecchiature fluidodinamiche

28.13

Fabbricazione di altre pompe e compressori

28.13.0

Fabbricazione di altre pompe e compressori

28.13.00

Fabbricazione di altre pompe e compressori

28.14

Fabbricazione di altri rubinetti e valvole

28.14.0

Fabbricazione di altri rubinetti e valvole

28.14.00

Fabbricazione di altri rubinetti e valvole

28.15

Fabbricazione di cuscinetti, ingranaggi e organi di trasmissione (esclusi quelli idraulici)

28.15.1

Fabbricazione di organi di trasmissione (esclusi quelli idraulici e quelli per autoveicoli, aeromobili e motocicli)

28.15.10

Fabbricazione di organi di trasmissione (esclusi quelli idraulici e quelli per autoveicoli, aeromobili e motocicli)

28.15.2

Fabbricazione di cuscinetti a sfere

28.15.20

Fabbricazione di cuscinetti a sfere

28.2

FABBRICAZIONE DI ALTRE MACCHINE DI IMPIEGO GENERALE

28.21

Fabbricazione di forni, bruciatori e sistemi di riscaldamento

28.21.1

Fabbricazione di forni, fornaci e bruciatori

28.21.10

Fabbricazione di forni, fornaci e bruciatori

28.21.2

Fabbricazione di sistemi di riscaldamento

28.21.21

Fabbricazione di caldaie per riscaldamento

28.21.29

Fabbricazione di altri sistemi per riscaldamento

28.22

Fabbricazione di macchine e apparecchi di sollevamento e movimentazione

28.22.0

Fabbricazione di macchine e apparecchi di sollevamento e movimentazione

28.22.01

Fabbricazione di ascensori, montacarichi e scale mobili

28.22.02

Fabbricazione di gru, argani, verricelli a mano e a motore, carrelli trasbordatori, carrelli elevatori e piattaforme girevoli

28.22.03

Fabbricazione di carriole

28.22.09

Fabbricazione di altre macchine e apparecchi di sollevamento e movimentazione

28.23

Fabbricazione di macchine ed attrezzature per ufficio (esclusi computer e unità periferiche)

28.23.0

Fabbricazione di macchine ed attrezzature per ufficio (esclusi computer e unità periferiche)

28.23.01

Fabbricazione di cartucce toner

28.23.09

Fabbricazione di macchine ed altre attrezzature per ufficio (esclusi computer e periferiche)

28.24

Fabbricazione di utensili portatili a motore

28.24.0

Fabbricazione di utensili portatili a motore

28.24.00

Fabbricazione di utensili portatili a motore

28.25

Fabbricazione di attrezzature di uso non domestico per la refrigerazione e la ventilazione

28.25.0

Fabbricazione di attrezzature di uso non domestico per la refrigerazione e la ventilazione; fabbricazione di condizionatori domestici fissi

28.25.00

Fabbricazione di attrezzature di uso non domestico per la refrigerazione e la ventilazione; fabbricazione di condizionatori domestici fissi

28.29

Fabbricazione di altre macchine di impiego generale nca

28.29.1

Fabbricazione di bilance e di macchine automatiche per la vendita e la distribuzione (incluse parti staccate e accessori)

28.29.10

Fabbricazione di bilance e di macchine automatiche per la vendita e la distribuzione (incluse parti staccate e accessori)

28.29.2

Fabbricazione di macchine e apparecchi per le industrie chimiche, petrolchimiche e petrolifere (incluse parti e accessori)

28.29.20

Fabbricazione di macchine e apparecchi per le industrie chimiche, petrolchimiche e petrolifere (incluse parti e accessori)

28.29.3

Fabbricazione di macchine automatiche per la dosatura, la confezione e per l'imballaggio (incluse parti e accessori)

28.29.30

Fabbricazione di macchine automatiche per la dosatura, la confezione e per l'imballaggio (incluse parti e accessori)

28.29.9

Fabbricazione di macchine di impiego generale ed altro materiale meccanico nca

28.29.91

Fabbricazione di apparecchi per depurare e filtrare liquidi e gas per uso non domestico

28.29.92

Fabbricazione di macchine per la pulizia (incluse le lavastoviglie) per uso non domestico

28.29.93

Fabbricazione di livelle, metri doppi a nastro e utensili simili, strumenti di precisione per meccanica (esclusi quelli ottici)

28.29.99

Fabbricazione di altro materiale meccanico e di altre macchine di impiego generale nca

28.3

FABBRICAZIONE DI MACCHINE PER L'AGRICOLTURA E LA SILVICOLTURA

28.30

Fabbricazione di macchine per l'agricoltura e la silvicoltura

28.30.1

Fabbricazione di trattori agricoli

28.30.10

Fabbricazione di trattori agricoli

28.30.9

Fabbricazione di altre macchine per l'agricoltura, la silvicoltura e la zootecnia

28.30.90

Fabbricazione di altre macchine per l'agricoltura, la silvicoltura e la zootecnia

28.4

FABBRICAZIONE DI MACCHINE PER LA FORMATURA DEI METALLI E DI ALTRE MACCHINE UTENSILI

28.41

Fabbricazione di macchine utensili per la formatura dei metalli

28.41.0

Fabbricazione di macchine utensili per la formatura dei metalli (incluse parti e accessori ed escluse le parti intercambiabili)

28.41.00

Fabbricazione di macchine utensili per la formatura dei metalli (incluse parti e accessori ed escluse le parti intercambiabili)

28.49

Fabbricazione di altre macchine utensili

28.49.0

Fabbricazione di altre macchine utensili (incluse parti e accessori)

28.49.01

Fabbricazione di macchine per la galvanostegia

28.49.09

Fabbricazione di altre macchine utensili (incluse parti e accessori) nca

28.9

FABBRICAZIONE DI ALTRE MACCHINE PER IMPIEGHI SPECIALI

28.91

Fabbricazione di macchine per la metallurgia

28.91.0

Fabbricazione di macchine per la metallurgia (incluse parti e accessori)

28.91.00

Fabbricazione di macchine per la metallurgia (incluse parti e accessori)

28.92

Fabbricazione di macchine da miniera, cava e cantiere

28.92.0

Fabbricazione di macchine da miniera, cava e cantiere (incluse parti e accessori)

28.92.01

Fabbricazione di macchine per il trasporto a cassone ribaltabile per impiego specifico in miniere, cave e cantieri

28.92.09

Fabbricazione di altre macchine da miniera, cava e cantiere (incluse parti e accessori)

28.93

Fabbricazione di macchine per l'industria alimentare, delle bevande e del tabacco

28.93.0

Fabbricazione di macchine per l'industria alimentare, delle bevande e del tabacco (incluse parti e accessori)

28.93.00

Fabbricazione di macchine per l'industria alimentare, delle bevande e del tabacco (incluse parti e accessori)

28.94

Fabbricazione di macchine per le industrie tessili, dell'abbigliamento e del cuoio (incluse parti e accessori)

28.94.1

Fabbricazione di macchine tessili, di macchine e di impianti per il trattamento ausiliario dei tessili, di macchine per cucire e per maglieria (incluse parti e accessori)

28.94.10

Fabbricazione di macchine tessili, di macchine e di impianti per il trattamento ausiliario dei tessili, di macchine per cucire e per maglieria (incluse parti e accessori)

28.94.2

Fabbricazione di macchine e apparecchi per l'industria delle pelli, del cuoio e delle calzature (incluse parti e accessori)

28.94.20

Fabbricazione di macchine e apparecchi per l'industria delle pelli, del cuoio e delle calzature (incluse parti e accessori)

28.94.3

Fabbricazione di apparecchiature e di macchine per lavanderie e stirerie (incluse parti e accessori)

28.94.30

Fabbricazione di apparecchiature e di macchine per lavanderie e stirerie (incluse parti e accessori)

28.95

Fabbricazione di macchine per l'industria della carta e del cartone (incluse parti e accessori)

28.95.0

Fabbricazione di macchine per l'industria della carta e del cartone (incluse parti e accessori)

28.95.00

Fabbricazione di macchine per l'industria della carta e del cartone (incluse parti e accessori)

28.96

Fabbricazione di macchine per l'industria delle materie plastiche e della gomma (incluse parti e accessori)

28.96.0

Fabbricazione di macchine per l'industria delle materie plastiche e della gomma (incluse parti e accessori)

28.96.00

Fabbricazione di macchine per l'industria delle materie plastiche e della gomma (incluse parti e accessori)

28.99

Fabbricazione di macchine per impieghi speciali nca (incluse parti e accessori)

28.99.1

Fabbricazione di macchine per la stampa e la legatoria (incluse parti e accessori)

28.99.10

Fabbricazione di macchine per la stampa e la legatoria (incluse parti e accessori)

28.99.2

Fabbricazione di robot industriali per usi molteplici (incluse parti e accessori)

28.99.20

Fabbricazione di robot industriali per usi molteplici (incluse parti e accessori)

28.99.3

Fabbricazione di apparecchi per istituti di bellezza e centri di benessere

28.99.30

Fabbricazione di apparecchi per istituti di bellezza e centri di benessere

28.99.9

Fabbricazione di altre macchine per impieghi speciali nca (incluse parti e accessori)

28.99.91

Fabbricazione di apparecchiature per il lancio di aeromobili, catapulte per portaerei e apparecchiature simili

28.99.92

Fabbricazione di giostre, altalene ed altre attrezzature per parchi di divertimento

28.99.93

Fabbricazione di apparecchiature per l'allineamento e il bilanciamento delle ruote; altre apparecchiature per il bilanciamento

28.99.99

Fabbricazione di altre macchine ed attrezzature per impieghi speciali nca (incluse parti e accessori)

 

Beni esclusi

Risultano invece NON agevolabili i seguenti beni:

û immobili;

û computer e server;

û monitor, modem e palmari;

û telefoni, centralini, fax, router, altri apparecchi elettrici ed elettronici per telecomunicazioni e cellulari;

û lettori cd, dvd, mp3, macchine fotografiche, televisori e videocamere;

û periferiche computer in generale, stampanti multifunzione (se svolgono due o più delle seguenti funzioni: stampa, scansione, copia, fax);

û apparecchiature GPS;

û mobili ufficio e non;

û autoveicoli trasporto merci, trattori stradali, rimorchi e semirimorchi, per trasporto di persone e motocicli;

û motori elettrici, trasformatori per saldatura, generatori di potenza;

û saldatori elettrici a mano e pistola per saldare;

û utensili a mano;

û sistemi antifurto e antincendio;

û silos, cisterne, serbatoi e radiatori;

û apparecchiature elettromedicali ed elettroterapeutiche;

û sterilizzatori medici e da laboratorio, forni da laboratorio odontoiatrico.

 

Periodo di competenza

Ai fini della competenza, la Tremonti-ter matura nel periodo di consegna o spedizione del bene, anche nel caso di acquisto in leasing, salva l’ipotesi di diversa data di trasferimento di proprietà o altro titolo. Non rileva quindi l’entrata in funzione del bene, che rimane invece una prerogativa per la deducibilità degli ammortamenti fiscali. Per le costruzioni in appalto rileva il momento di ultimazione, ovvero in caso di avanzamento lavori, la data di accettazione incondizionata e definitiva di questo.

In presenza di acquisto di un “macchinario complesso”, realizzato mediante consegne frazionate dei singoli componenti, occorre distinguere l’unitarietà dalla pluralità dei contratti: se il contratto è unitario, con un prezzo unico, e la consegna dei singoli componenti avviene frazionata, è da ritenere che la data di sostenimento del costo dell’intera opera vada individuata in quella in cui avviene l’ultima consegna, con la quale il fornitore adempie alle obbligazioni contrattuali; se l’investimento è costituito da più macchinari (anche da collegare l’un l’altro) per i quali i contratti di fornitura (anche da parte dello stesso fornitore) prevedono singole consegne e prezzi differenziati, si intenderà progressivamente realizzato e quindi agevolabile alla data delle singole consegne.

 

 

02/04/2010

 

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