SCADENZARIO

Principali scadenze di novembre 2008

n       Istanza rimborso analitico IVA auto. Il 15 novembre 2008 scade il termine ultimo per trasmettere, a mezzo lettera raccomandata allegando la relativa documentazione a supporto dell’utilizzo del mezzo superiore al 40%, l’istanza di rimborso Iva auto da parte dei soggetti che intendono avvalersi della procedura c.d. analitica.

n       Registrazione cumulativa nel registro dei corrispettivi di scontrini fiscali e ricevute.

n       Annotazione del documento riepilogativo di fatture di importo inferiore a 154,94 Euro.

n       Emissione e annotazione delle fatture differite per le consegne o spedizioni avvenute nel mese precedente.

n       Annotazione dei corrispettivi e dei proventi conseguiti nel mese precedente dalle associazioni sportivi dilettantistiche.

n       Presentazione comunicazioni relative alle lettere di intento. Scade il 17 novembre il termine per presentare telematicamente la comunicazione dei dati contenuti nelle dichiarazioni d’intento ricevute nel mese precedente.

n       Versamenti Iva. Scade lunedì 17 novembre, unitamente agli altri tributi e contributi che si versano utilizzando il modello F24, il termine di versamento dell’Iva a debito eventualmente dovuta per il mese di ottobre 2008 (codice tributo 6010), nonché quella riferita al III° trimestre 2008 da parte dei contribuenti che effettuano i versamenti con tale cadenza (codice tributo 6033).

n       Versamento delle ritenute e dei contributi INPS. Scade sempre il 17 novembre 2008 il termine per il versamento delle ritenute alla fonte effettuate con riferimento al mese di ottobre, nonché dei contributi Inps dovuti dai datori di lavoro. Lo stesso giorno scade anche il termine per il versamento del contributo alla gestione separata Inps sui compensi corrisposti nel mese di ottobre relativamente a rapporti di collaborazione coordinata e continuativa e a progetto, oltre che sui compensi occasionali ed agli associati in partecipazione, quando dovuti.

n       Versamento ritenute da parte dei condomini. Il 17 novembre scade anche il versamento delle ritenute del 4% operate dai condomini sui corrispettivi corrisposti nel mese precedente, riferiti a prestazioni di servizi effettuate nell’esercizio di imprese per contratti di appalto, opere e servizi. Il versamento deve essere effettuato a mezzo delega F24 utilizzando i codici tributo (istituiti con la R.M. n.19/E/07) 1019, per i percipienti soggetti passivi dell’Irpef e 1020, per i percipienti soggetti passivi dell’Ires.

n       Versamento delle ritenute applicabili alle provvigioni. Sempre lunedì 17 novembre scade il termine per effettuare il versamento delle ritenute applicabili alle provvigioni pagate nel mese precedente con aliquota pari al 23%. Si ricorda che la ritenuta fiscale si calcola sul 50% delle provvigioni, ovvero sul 20% delle medesime qualora i soggetti che si avvalgono in via continuativa dell’opera di dipendenti o di terzi abbiano richiesto al committente l’applicazione della ritenuta in maniera ridotta.

n       Versamenti Inps per artigiani e commercianti. Scade il 17 novembre anche il termine per i versamenti relativi alla III rata dei contributi fissi IVS dovuti all’Inps per il 2008 da parte di artigiani e commercianti.

n       Versamento dell’Iva a saldo dovuta in base alla dichiarazione annuale. Entro il prossimo 17 novembre 2008 i contribuenti che hanno un debito di imposta relativo all’anno 2007, risultante dalla dichiarazione annuale, e che hanno scelto di effettuare il versamento rateale, devono versare la nona rata del conguaglio annuale dell’Iva. Si ricorda che il versamento si esegue utilizzando il codice tributo 6099 e che devono essere applicati gli interessi dello 0,50% mensile a decorrere dal 17 marzo. La scadenza riguarda sia i contribuenti tenuti a presentare la dichiarazione in via autonoma che gli altri contribuenti tenuti alla dichiarazione unificata. Per questi ultimi, inoltre, si ricorda che il versamento può essere effettuato anche entro il più lungo termine previsto per il pagamento delle somme dovute in base alla dichiarazione unificata; a tal proposito si rimanda agli appositi approfondimenti delle scadenze specifiche.

n       Persone fisiche titolari di partita IVA che hanno rateizzato a partire dal 16 giugno. Entro il 17 novembre deve essere effettuato il versamento della sesta rata (con applicazione degli interessi del 2,50%) delle imposte, Irpef ed Irap, dovute a titolo di saldo per l’anno 2007 e primo acconto per il 2008, nonché dei contributi risultanti dalla dichiarazione senza alcuna maggiorazione. Sempre con riferimento alle imposte dovute in base al modello Unico, scade anche il versamento dell’acconto Irpef del 20% sui redditi soggetti a tassazione separata non assoggettati a ritenuta d’acconto. Sempre entro il 17 novembre i soggetti Iva che presentano la dichiarazione unificata e che hanno deciso, sussistendo i presupposti, di effettuare il versamento del saldo Iva 2007, rateizzando l’importo maggiorato dello 0,40% per mese o frazione di mese a partire dal 17 marzo, devono effettuare il versamento della sesta rata. Si ricorda che i soggetti titolari di partita Iva devono adempiere con modalità telematiche alla presentazione del modello F24.

n       Persone fisiche titolari di partita IVA che hanno rateizzato a partire dal 16 luglio. Entro il 17 novembre deve essere effettuato il versamento della quinta rata (con applicazione degli interessi del 2,0%) delle imposte, Irpef ed Irap, dovute a titolo di saldo per l’anno 2007 e primo acconto per il 2008 nonché dei contributi risultanti dalla dichiarazione con maggiorazione dello 0,40%. Sempre con riferimento alle imposte dovute in base al modello Unico, scade anche il versamento dell’acconto Irpef del 20% sui redditi soggetti a tassazione separata non assoggettati a ritenuta d’acconto. Sempre entro il 17 novembre i soggetti Iva che presentano la dichiarazione unificata e che hanno deciso, sussistendo i presupposti, di effettuare il versamento del saldo Iva 2007 rateizzando l’importo maggiorato dello 0,40% per mese o frazione di mese a partire dal 17 marzo devono effettuare il versamento della quinta rata. Si ricorda che i soggetti titolari di partita Iva devono adempiere con modalità telematiche alla presentazione del modello F24.

n       Società semplici, di persone e soggetti equiparati che hanno rateizzato a partire dal 16 giugno. Entro il 17 novembre i contribuenti in questione che hanno deciso di rateizzare le imposte dovute in base ad Unico 2008 devono effettuare il versamento della sesta rata dell’Irap, a titolo di saldo per l’anno 2007 e primo acconto per il 2008 senza alcuna maggiorazione. Gli interessi dovuti sono pari al 2,50%. Sempre entro il 17 novembre, i soggetti Iva tenuti alla presentazione della dichiarazione unificata devono effettuare il versamento della sesta rata dell’Iva 2007, risultante dalla dichiarazione annuale maggiorata dello 0,40% per mese o frazione di mese a partire dal 17 marzo.

n       Società semplici, di persone e soggetti equiparati che hanno rateizzato a partire dal 16 luglio. Entro il 17 novembre i contribuenti in questione che hanno deciso di rateizzare le imposte dovute in base ad Unico 2008 devono effettuare il versamento della quinta rata dell’Irap, a titolo di saldo per l’anno 2007 e primo acconto per il 2008 con maggiorazione dello 0,40%. Gli interessi dovuti sono pari al 2,0%. Sempre entro il 17 novembre i soggetti Iva tenuti alla presentazione della dichiarazione unificata devono effettuare il versamento della quinta rata dell’Iva 2007 risultante dalla dichiarazione annuale maggiorata dello 0,40% per mese o frazione di mese a partire dal 17 marzo.

n       Soggetti Ires che hanno approvato il bilancio entro 120 giorni dalla chiusura dell’esercizio e che rateizzano a partire dal 16 giugno. Entro il 17 novembre i soggetti in questione devono effettuare il versamento della sesta rata dell’Ires e dell’Irap, a titolo di saldo per l’anno 2007 e primo acconto per il 2008. Gli importi sono maggiorati degli interessi del 2,50%. Sempre entro il 17 novembre i medesimi soggetti effettuano il versamento dell’Iva 2007 risultante dalla dichiarazione annuale maggiorata dello 0,40% per mese o frazione di mese a partire dal 17 marzo.

n       Soggetti Ires che hanno approvato il bilancio entro 120 giorni dalla chiusura dell’esercizio e che rateizzano a partire dal 16 luglio. Entro il 17 novembre i soggetti in questione devono effettuare il versamento della quinta rata dell’Ires e dell’Irap, a titolo di saldo per l’anno 2007 e primo acconto per il 2008 con maggiorazione dello 0,40%. Gli importi sono maggiorati degli interessi dell’2,0%. Sempre entro il 17 novembre i medesimi soggetti effettuano il versamento dell’Iva 2007, risultante dalla dichiarazione annuale maggiorata dello 0,40% per mese o frazione di mese a partire dal 17 marzo.

n       Soggetti Ires che hanno approvato il bilancio entro 180 giorni dalla chiusura dell’esercizio e che rateizzano a partire dal 16 luglio. Entro il 17 novembre i soggetti in questione devono effettuare il versamento della quinta rata dell’Ires e dell’Irap, a titolo di saldo per l’anno 2007 e primo acconto per il 2008, senza alcuna maggiorazione, con applicazione degli interessi da rateazione. Sempre entro il 17 novembre i medesimi soggetti effettuano il versamento della rata in scadenza dell’Iva 2007, risultante dalla dichiarazione annuale maggiorata dello 0,40% per mese o frazione di mese a partire dal 17.03. La scadenza riguarda anche i soggetti Ires che hanno approvato il bilancio entro 180 giorni dalla chiusura dell’esercizio e che rateizzano pagando la prima rata entro i trenta giorni successivi al 16 luglio con maggiorazione dello 0,40%.

n       Regolarizzazione omessi versamenti. Ultimo giorno utile per regolarizzare gli omessi o insufficienti versamenti del 16 ottobre con sanzione ridotta al 3,75% da parte dei contribuenti che volessero avvalersi di tale possibilità.

n       Presentazione elenchi INTRASTAT relativi al mese di ottobre. Il 20 novembre 2008 scade il termine ultimo per presentare all’Ufficio doganale competente per territorio l’elenco riepilogativo degli acquisti e delle cessioni intracomunitarie effettuate nel mese precedente, per i contribuenti che hanno l’obbligo di adempiere mensilmente. La scadenza si riferisce ai soggetti che presentano il modello mediante raccomandata o presentazione diretta. Il presente termine è prorogato di cinque giorni qualora la presentazione degli elenchi avvenga in via telematica.

n       Presentazione dichiarazione periodica CONAI. Scade il 20 novembre anche il termine di presentazione della dichiarazione periodica CONAI riferita al mese di ottobre da parte dei contribuenti tenuti a tale adempimento.

con proroga al 1 dicembre

n       Versamento dell’imposta di registro sui contratti di locazione. Versamento dell’imposta di registro sui contratti di locazione nuovi o rinnovati tacitamente con decorrenza 01.11.2008. L’adempimento potrebbe interessare anche i contratti di locazione per i quali è cambiato il regime Iva a seguito della “Manovra d’Estate” ed è stato effettuato il versamento telematico dell’imposta di registro entro lo scorso 18 dicembre 2006. Per tali contratti anche il versamento delle annualità successive a quelle in corso al 4 luglio 2006, nonché per proroghe o risoluzione deve obbligatoriamente essere utilizzato il canale telematico.

n       Persone fisiche non titolari di partita IVA che hanno rateizzato a partire dal 16 giugno. Il 1° dicembre 2008 scade il versamento della settima rata delle imposte e contributi dovuti sulla base del modello Unico 2008. Gli importi vanno maggiorati degli interessi dello 2,73%.

n       Persone fisiche non titolari di partita IVA che hanno rateizzato a partire dal 16 luglio. Il 1 dicembre 2008 scade il versamento della sesta rata delle imposte e contributi dovuti sulla base del modello Unico 2008, con maggiorazione dello 0,40%. Gli importi vanno maggiorati degli interessi dello 2,23%.

n       Seconda o unica rata acconto imposte per l’anno 2008. Scade il 1° dicembre il termine ultimo per effettuare il versamento della seconda o unica rata di acconto per l’anno 2008 ai fini Irpef (codice tributo 4034) ed Irap (codice tributo 3813) da parte dei contribuenti soggetti persone fisiche, società di persone e soggetti equiparati. La scadenza riguarda anche i contribuenti persone giuridiche aventi esercizio sociale coincidente con l’anno solare che devono effettuare il versamento della seconda o unica rata di acconto Ires (codice tributo 2002) ed Irap (codice tributo 3813).

n       Seconda rata acconto per l’anno 2008 contributi IVS artigiani e commercianti. Scade il 1° dicembre il termine ultimo per effettuare il versamento della seconda rata di acconto per l’anno 2008 dei contributi Ivs sul reddito eccedente il minimale da parte di artigiani e commercianti, sulla base del reddito indicato in Unico 2008.

n       Seconda rata acconto per l’anno 2008 contributi soggetti iscritti alla gestione separata INPS. Scade il 1° dicembre il termine ultimo per effettuare il versamento della seconda rata di acconto per l’anno 2008 dei contributi Inps dovuti dai soggetti iscritti alla gestione separata Inps che hanno presentato il modello Unico 2008.

n       Presentazione del modello EMens. Entro il 1° dicembre si deve effettuare la trasmissione telematica del modello EMens contenente i dati retributivi riferiti ai compensi pagati nel mese precedente da parte di committenti di collaborazioni coordinate e continuative (a progetto e non) di lavori autonomo occasionale e degli associati per i rapporti di associazione in partecipazione.

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Studio Ansaldi srl – corso piave 4, Alba (CN)