SCADENZARIO

Principali scadenze di novembre 2009

n       Trasmissione modello richiesta rimborso o compensazione credito Iva trimestrale. Il 2 novembre 2009 scade il termine ultimo per trasmettere telematicamente la richiesta di rimborso o per l’utilizzo in compensazione del credito Iva riferito dal terzo trimestre 2009. È infatti previsto che qualora il termine sopra indicato scada di sabato o in un giorno festivo, lo stesso è prorogato al primo giorno feriale successivo. Sul punto si ricorda che con Provvedimento del 20.03.09 è stato approvato il nuovo modello Iva TR che deve essere spedito esclusivamente in via telematica direttamente dal contribuente o tramite intermediari abilitati.

n       Presentazione elenchi Intrastat relativi al terzo trimestre 2009. Il 2 novembre 2009 scade il termine ultimo per presentare all'Ufficio doganale competente per territorio l'elenco riepilogativo delle cessioni intracomunitarie effettuate nel terzo trimestre, per i contribuenti che hanno l’obbligo di adempiere trimestralmente. Si ricorda che la scadenza si riferisce ai soggetti che presentano il modello mediante raccomandata o presentazione diretta. Il presente termine è prorogato di cinque giorni qualora la presentazione degli elenchi avvenga in via telematica.

n       Persone fisiche non titolari di partita Iva che non sono socie di società di persone, associazioni professionali o soggetti Ires “trasparenti” cui si applicano gli Studi di settore e che hanno rateizzato le imposte e i contributi risultanti da Unico 2009. Il 2 novembre 2009 scade il versamento della:

-          quinta rata delle imposte e dei contributi dovuti sulla base del modello Unico 2009, se il primo versamento è stato effettuato il 16 luglio 2009;

-          sesta rata delle imposte e dei contributi dovuti sulla base del modello Unico 2009, se il primo versamento è stato effettuato il 16 giugno 2009.

Gli importi delle rate vanno maggiorati degli interessi pari al 4% annuo.

n       Persone fisiche non titolari di partita Iva e che sono socie di società di persone, associazioni professionali o soggetti Ires “trasparenti” cui si applicano gli Studi di settore. Il 2 novembre 2009 scade il versamento della:

-          quarta rata delle imposte e contributi dovuti sulla base del modello Unico 2009 se il primo versamento è stato effettuato il 5 agosto 2009;

-          quinta rata delle imposte e contributi dovuti sulla base del modello Unico 2009 se il primo versamento è stato effettuato il 6 luglio 2009.

Gli importi delle rate vanno maggiorati degli interessi pari al 4% annuo.

n       Soggetti che hanno rivalutato il valore dei terreni e delle partecipazioni. Scade il 2 novembre 2009 il termine per il versamento della seconda rata dell’imposta sostitutiva, da parte dei soggetti che hanno deciso di rivalutare il valore delle partecipazioni non negoziate in mercati regolamentati (possedute alla data del 1 gennaio 2008) e dei terreni edificabili o con destinazione agricola (posseduti alla data del 1 gennaio 2008). Gli importi vanno maggiorati degli interessi nella misura annua del 3%.

n       Regolarizzazione omessi versamenti. Ultimo giorno utile per regolarizzare gli omessi o insufficienti versamenti aventi scadenza il 16 ottobre con sanzione ridotta al 2,75% da parte dei contribuenti che volessero avvalersi di tale possibilità. Dal momento che il termine di versamento cade di domenica, lo stesso deve intendersi prorogato al primo giorno feriale successivo (in tal senso dispone infatti la Circolare n.50 del 12.06.02, risposta 19.5).

n       Registrazione cumulativa nel registro dei corrispettivi di scontrini fiscali e ricevute.

n       Annotazione del documento riepilogativo di fatture di importo inferiore a 154,94 Euro.

n       Emissione e annotazione delle fatture differite per le consegne o spedizioni avvenute nel mese precedente.

n       Annotazione dei corrispettivi e dei proventi conseguiti nel mese precedente dalle associazioni sportivi dilettantistiche.

n       Persone fisiche titolari di partita Iva che hanno rateizzato le imposte di Unico 2009 a partire dal 16 giugno (se non interessati dalla proroga) ovvero dal 6 luglio (se interessati dalla proroga). Entro il 16 novembre deve essere effettuato il versamento della sesta rata (con applicazione degli interessi annui del 4%) delle imposte, Irpef e Irap, dovute a titolo di saldo per l’anno 2008 e primo acconto per il 2009, nonché dei contributi risultanti dalla dichiarazione senza alcuna maggiorazione. Sempre con riferimento alle imposte dovute in base al modello Unico, scade anche il versamento dell’acconto Irpef del 20% sui redditi soggetti a tassazione separata non assoggettati a ritenuta d’acconto. Sempre entro il 16 novembre, i soggetti Iva che presentano la dichiarazione unificata e che hanno deciso, sussistendo i presupposti, di effettuare il versamento del saldo Iva 2008 rateizzando l’importo maggiorato dello 0,40% per mese o frazione di mese a partire dal 16 marzo devono effettuare il versamento della sesta rata. Si ricorda che i soggetti titolari di partita Iva devono adempiere con modalità telematiche alla presentazione del modello F24.

n       Persone fisiche titolari di partita Iva che hanno rateizzato le imposte di Unico 2009 a partire dal 16 luglio (se non interessati dalla proroga) ovvero dal 5 agosto (se interessati dalla proroga). Entro il 16 novembre deve essere effettuato il versamento della quinta rata (con applicazione degli interessi del 4%) delle imposte, Irpef e Irap, dovute a titolo di saldo per l’anno 2008 e primo acconto per il 2009, nonché dei contributi risultanti dalla dichiarazione con maggiorazione dello 0,40%. Sempre con riferimento alle imposte dovute in base al modello Unico, scade anche il versamento dell’acconto Irpef del 20% sui redditi soggetti a tassazione separata non assoggettati a ritenuta d’acconto. Sempre entro il 16 novembre, i soggetti Iva che presentano la dichiarazione unificata e che hanno deciso, sussistendo i presupposti, di effettuare il versamento del saldo Iva 2008 rateizzando l’importo maggiorato dello 0,40% per mese o frazione di mese a partire dal 16 marzo devono effettuare il versamento della quinta rata. Si ricorda che i soggetti titolari di partita Iva devono adempiere con modalità telematiche alla presentazione del modello F24.

n       Società semplici, di persone e soggetti equiparati che hanno rateizzato le imposte di Unico 2009 a partire dal 16 giugno (se non interessati dalla proroga) ovvero dal 6 luglio (se interessati dalla proroga). Entro il 16 novembre i contribuenti in questione che hanno deciso di rateizzare le imposte dovute in base ad Unico 2009 devono effettuare il versamento della sesta rata dell’Irap, a titolo di saldo per l’anno 2008 e primo acconto per il 2009 senza alcuna maggiorazione. Gli interessi dovuti sono pari al 4% annuo. Sempre entro il 16 novembre, i soggetti Iva tenuti alla presentazione della dichiarazione unificata devono effettuare il versamento della sesta rata dell’Iva 2008 risultante dalla dichiarazione annuale maggiorata dello 0,40% per mese o frazione di mese a partire dal 16 marzo.

n       Società semplici, di persone e soggetti equiparati che hanno rateizzato le imposte di Unico 2009 a partire dal 16 luglio (se non interessati dalla proroga) ovvero dal 5 agosto (se interessati dalla proroga). Entro il 16 novembre i contribuenti in questione che hanno deciso di rateizzare le imposte dovute in base ad Unico 2009 devono effettuare il versamento della quinta rata dell’Irap, a titolo di saldo per l’anno 2008 e primo acconto per il 2009 con maggiorazione dello 0,40%. Gli interessi dovuti sono pari al 4% annuo. Sempre entro il 16 novembre, i soggetti Iva tenuti alla presentazione della dichiarazione unificata devono effettuare il versamento della quinta rata dell’Iva 2008 risultante dalla dichiarazione annuale maggiorata dello 0,40% per mese o frazione di mese a partire dal 16 marzo.

n       Soggetti Ires che hanno approvato il bilancio entro 120 giorni dalla chiusura dell’esercizio e che rateizzano le imposte di Unico 2009 a partire dal 16 giugno (se non interessati dalla proroga) ovvero dal 6 luglio (se interessati dalla proroga). Entro il 16 novembre i soggetti in questione il versamento della sesta rata dell’Ires e dell’Irap, a titolo di saldo per l’anno 2008 e primo acconto per il 2009. Gli importi sono maggiorati degli interessi del 4% annuo. Sempre entro il 16 novembre, i medesimi soggetti effettuano il versamento della rata in scadenza dell’Iva 2008 risultante dalla dichiarazione annuale maggiorata dello 0,40% per mese o frazione di mese a partire dal 16 marzo.

n       Soggetti Ires che hanno approvato il bilancio entro 120 giorni dalla chiusura dell’esercizio e che rateizzano le imposte di Unico 2009 a partire dal 16 luglio (se non interessati dalla proroga) ovvero dal 5 agosto (se interessati dalla proroga). Entro il 16 novembre i soggetti in questione devono effettuare il versamento della quinta rata dell’Ires e dell’Irap, a titolo di saldo per l’anno 2008 e primo acconto per il 2009 con maggiorazione dello 0,40%. Gli importi sono maggiorati degli interessi del 4% annuo. Sempre entro il 16 novembre, i medesimi soggetti effettuano il versamento della rata in scadenza dell’Iva 2008 risultante dalla dichiarazione annuale maggiorata dello 0,40% per mese o frazione di mese a partire dal 16 marzo.

n       Soggetti Ires che hanno approvato il bilancio entro 180 giorni dalla chiusura dell’esercizio e che rateizzano le imposte. Entro il 16 novembre i soggetti in questione devono effettuare il versamento della rata in scadenza, maggiorata degli interessi del 4% annuo, dell’Ires e dell’Irap, a titolo di saldo per l’anno 2008 e primo acconto per il 2009. Sempre entro il 16 novembre, i soggetti Iva tenuti alla presentazione della dichiarazione unificata possono effettuare il versamento dell’Iva 2008 risultante dalla dichiarazione annuale, in unica soluzione o quale prima rata, maggiorata dello 0,40% per mese o frazione di mese a partire dal 16/03. I soggetti in questione potevano differire il versamento della prima (o unica) rata di trenta giorni rispetto al termini ordinario del 16.07.09; in tal caso, l’importo da versare andava maggiorato dello 0,40%.

n       Versamento dell'Iva a saldo dovuta in base alla dichiarazione annuale. Entro il prossimo 16 novembre 2009 i contribuenti che hanno un debito d’imposta relativo all’anno 2008, risultante dalla dichiarazione annuale, e che hanno scelto di effettuare il versamento rateale, devono versare la nona rata del conguaglio annuale dell’Iva. Si ricorda che il versamento si esegue utilizzando il codice tributo 6099 e che devono essere applicati gli interessi del 4% annuo a decorrere dal 16 marzo. La scadenza riguarda sia i contribuenti tenuti a presentare la dichiarazione in via autonoma che gli altri contribuenti tenuti alla dichiarazione unificata. Per questi ultimi, inoltre, si ricorda che il versamento può essere effettuato anche entro il più lungo termine previsto per il pagamento delle somme dovute in base alla dichiarazione unificata; a tal proposito, si rimanda a quanto illustrato in precedenza, con riguardo alle specifiche scadenze.

n       Versamento Iva mensile. Sempre lunedì 16 novembre 2009, unitamente agli altri tributi e contributi che si versano utilizzando il modello F24, scade il termine di versamento dell'Iva a debito eventualmente dovuta per il mese di ottobre 2009 (codice tributo 6010) dai contribuenti che versano con cadenza mensile, nonché quella riferita al III° trimestre 2009 da parte dei contribuenti che effettuano i versamenti con tale cadenza (codice tributo 6033).

n       Versamento delle ritenute e dei contributi Inps. Scade sempre il 16 novembre 2009 il termine per il versamento delle ritenute alla fonte effettuate con riferimento al mese di ottobre, nonché dei contributi Inps dovuti dai datori di lavoro. Lo stesso giorno scade anche il termine per il versamento dei contributi dovuti alla gestione separata Inps.

n       Versamenti Inps per artigiani e commercianti. In materia di versamenti previdenziali, scade il 16 novembre 2009 anche il termine per i versamenti relativi alla III rata dei contributi fissi IVS dovuti all'Inps per il 2009 da parte di artigiani e commercianti.

n       Versamento delle ritenute applicabili alle provvigioni. Sempre lunedì 16 novembre scade il termine per effettuare il versamento delle ritenute applicabili alle provvigioni pagate nel mese precedente con aliquota pari al 23%. Si ricorda che la ritenuta fiscale si calcola sul 50% delle provvigioni, ovvero sul 20% delle medesime qualora i soggetti che si avvalgono in via continuativa dell’opera di dipendenti o di terzi abbiano richiesto al committente l’applicazione della ritenuta in maniera ridotta.

n       Versamento ritenute da parte dei condomini. Il 16 novembre scade anche il versamento delle ritenute del 4% operate dai condomini sui corrispettivi corrisposti nel mese precedente riferiti a prestazioni di servizi effettuate nell’esercizio di imprese per contratti di appalto, opere e servizi. Il versamento deve essere effettuato a mezzo delega F24 utilizzando i codici tributo (istituiti con la R.M. n.19/07) 1019, per i percipienti soggetti passivi dell'Irpef e 1020, per i percipienti soggetti passivi dell’Ires.

n       Presentazione comunicazioni relative alle lettere di intento. Scade il 16 novembre 2009 il termine per presentare telematicamente la comunicazione dei dati contenuti nelle dichiarazioni d’intento ricevute nel precedente mese di ottobre.

n       Istanza rimborso Irap. Inizia martedì 17 novembre alle ore 12.00, con i contribuenti di Molise, Basilicata e Calabria, il programma regionalizzato di trasmissione telematica delle istanze di rimborso Irap. Le date di apertura del canale telematico per l’invio delle istanze sono state differenziate per singola regione, in relazione al domicilio fiscale del contribuente indicato nell’ultima dichiarazione dei redditi presentata, al fine di una miglior gestione dell’adempimento.

n       Contributi Enasarco. Scade il 20 novembre 2009 il termine per il versamento dei contributi Enasarco dovuti con riferimento al terzo trimestre 2009.

n       Presentazione elenchi Intrastat relativi al mese di ottobre 2009. Il 20 novembre 2009 scade il termine ultimo per presentare all’Ufficio doganale competente per territorio l'elenco riepilogativo degli acquisti e delle cessioni intracomunitarie effettuate nel mese precedente, per i contribuenti che hanno l’obbligo di adempiere mensilmente. La scadenza si riferisce ai soggetti che presentano il modello mediante raccomandata o presentazione diretta. Il termine è prorogato di cinque giorni qualora la presentazione degli elenchi avvenga in via telematica.

n       Presentazione dichiarazione periodica Conai. Scade il 20 novembre anche il termine di presentazione della dichiarazione periodica Conai riferita al mese ottobre da parte dei contribuenti tenuti a tale adempimento.

n       Persone fisiche non titolari di partita Iva che non sono socie di società di persone, associazioni professionali o soggetti Ires “trasparenti” cui si applicano gli Studi di settore e che hanno rateizzato le imposte e i contributi risultanti da Unico 2009. Il 30 novembre 2009 scade il versamento della:

·     settimana rata delle imposte e dei contributi dovuti sulla base del modello Unico 2009 se il primo versamento è stato effettuato entro il 16 giugno 2009;

·     sesta rata delle imposte e dei contributi dovuti sulla base del modello Unico 2009 se il primo versamento è stato effettuato entro il 16 luglio 2009.

Gli importi delle rate vanno maggiorati degli interessi pari al 4% annuo.

n       Persone fisiche non titolari di partita Iva e che sono socie di società di persone, associazioni professionali o soggetti Ires “trasparenti” cui si applicano gli Studi di settore. Il 30 novembre 2009 scade il versamento della:

·     sesta rata delle imposte e contributi dovuti sulla base del modello Unico 2009 se il primo versamento è stato effettuato entro il 6 luglio 2009;

·     quinta rata delle imposte e contributi dovuti sulla base del modello Unico 2009 se il primo versamento è stato effettuato entro il 5 agosto 2009.

Gli importi delle rate vanno maggiorati degli interessi pari al 4% annuo.

n       Seconda od unica rata acconto imposte per l’anno 2009. Scade il 30 novembre il termine ultimo per effettuare il versamento della seconda od unica rata di acconto per l’anno 2009 ai fini Irpef (codice tributo 4034) ed Irap (codice tributo 3813) da parte dei contribuenti soggetti persone fisiche, società di persone e soggetti equiparati. La scadenza riguarda anche le persone giuridiche aventi esercizio sociale coincidente con l’anno solare che devono effettuare il versamento della seconda o unica rata di acconto Ires (codice tributo 2002) ed Irap (codice tributo 3813). Scade sempre il 30 novembre il termine ultimo per effettuare il versamento della seconda o unica rata di acconto da parte dei soggetti che si avvalgono del regime agevolato dei “contribuenti minimi” (codice tributo 1799).

n       Seconda rata acconto per l’anno 2009 contributi IVS artigiani e commercianti. Scade il 30 novembre il termine ultimo per effettuare il versamento della seconda rata di acconto per l’anno 2009 dei contributi Ivs sul reddito eccedente il minimale da parte di artigiani e commercianti sulla base del reddito indicato in Unico 2009.

n       Seconda rata acconto per l’anno 2009 contributi soggetti iscritti alla gestione separata Inps. Scade il 30 novembre il termine ultimo per effettuare il versamento della seconda rata di acconto per l’anno 2009 dei contributi Inps dovuti dai soggetti iscritti alla gestione separata Inps che hanno presentato il modello Unico 2009.

n       Versamento dell’imposta di registro sui contratti di locazione. Versamento dell’imposta di registro sui contratti di locazione nuovi o rinnovati tacitamente con decorrenza 01.11.09. Si ricorda che tale adempimento potrebbe interessare anche i contratti di locazione per i quali è stato effettuato il versamento telematico dell’imposta di registro lo scorso 18 dicembre 2006. Per tali contratti, anche il versamento delle annualità successive a quelle in corso al 4 luglio 2006, nonché per proroghe o risoluzione deve obbligatoriamente essere utilizzato il canale telematico.

n       Presentazione del modello EMens. Entro il 30 novembre si deve effettuare la trasmissione telematica del modello EMens contenente i dati retributivi riferiti ai compensi pagati nel mese precedente da parte di committenti di collaborazioni coordinate e continuative (a progetto e non), di lavoro autonomo occasionale e di associati per i rapporti di associazione in partecipazione.

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